ពន្ធពនរបំណុល - តើនេះជាអ្វី?

ច្បាប់ក្នុងការអនុលោមតាមដែលគណនេយ្យនៃចំណូលនិងការចំណាយសម្រាប់គោលបំណងពន្ធនិងការរៀបចំរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុនេះមានភាពខុសគ្នាមួយចំនួន។ នៅក្នុងការតភ្ជាប់នេះបរិមាណទទួលស្គាល់នៅក្នុងឯកសារមួយចំនួនមិនបានស្របពេលជាមួយនឹងអ្នកដែលផ្សេងទៀត។ ដូច្នោះហើយដោយការរាយការណ៍ស្មុគស្មាញការរចនាជាញឹកញាប់កើតឡើង។

PBU 18/02

ការផ្តល់នេះត្រូវបានណែនាំដើម្បីឆ្លុះបញ្ចាំងពីភាពខុសប្លែកគ្នានៅក្នុងចំនួននៃការរាយការណ៍ពន្ធ។ PBU ប៉ារ៉ាម៉ែត្រសម្រាប់ការអចិន្រ្តៃយ៍ខុសនិងការបណ្តោះអាសន្ន។ អតីតរួមបញ្ចូលទាំងការចំណាយប្រាក់ចំណូល / ដែលត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនេយ្យប៉ុន្តែមិនយកទៅក្នុងគណនីនៅក្នុងមូលដ្ឋានពន្ធ។ ពួកគេអាចត្រូវបានយកទៅក្នុងគណនីនៅពេលដែលការកំណត់ចុងក្រោយនេះប៉ុន្តែវាមិនអាចត្រូវបានជួសជុលនៅក្នុងឯកសារគណនេយ្យ។ សំដៅជាបណ្តោះអាសន្នទៅនឹងប្រាក់ចំណូល / ចំណាយដែលត្រូវបានបង្ហាញនៅក្នុងគណនីនេះនៅក្នុងរយៈពេលដូចគ្នានិងសម្រាប់គោលបំណងនៃការបង់ពន្ធនេះត្រូវយកនៅក្នុងចន្លោះពេលខុសគ្នា។ ដោយសារតែការកើតឡើងនៃភាពខុសគ្នាទាំងនេះគឺមានបំណុលពន្ធពន្យា។ PBU នេះផ្តល់នូវលំដាប់ជាក់លាក់មួយដែលឆ្លុះបញ្ចាំងពីការកាត់ចេញពីប្រាក់ចំណេញ។ ការចំណាយលក្ខខណ្ឌ / ប្រាក់ចំណូលគឺស្មើទៅនឹងផលិតផលនៃអត្រានៃការបង់ប្រាក់ទៅឱ្យថវិកានិងការ រកប្រាក់ចំណេញគណនេយ្យ។ នៅលើការលៃតម្រូវនៃប៉ារ៉ាម៉ែត្រនេះប៉ះពាល់ដល់ការពន្យាការបង់ពន្ធនិងបំណុលពន្ធទ្រព្យសម្បត្តិពន្យាព្រមទាំងភាពខុសគ្នាជាអចិន្ត្រៃយ៍។ លទ្ធផលនេះត្រូវបានកំណត់ដោយចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងសេចក្តីប្រកាសនេះ។

វាក្យស័ព្ទ

ពន្ធពនរបំណុល - ជាផ្នែកមួយនៃការរួមចំណែកថវិកាដែលនៅក្នុងរយៈពេលខាងមុខនេះគួរតែនាំឱ្យមានការកើនឡើងក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់នៃការទូទាត់ដែល។ និយាយឱ្យខ្លី, ការអនុវត្តនៅក្នុងអក្សរកាត់អាយ។ ពន្ធពនរការទទួលខុសត្រូវ - នេះគឺជាភាពខុសគ្នាជាបណ្តោះអាសន្នដែលកើតឡើងនៅពេលដែលចូលទៅក្នុង របាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុ ទៅពន្ធខ្ពស់ជាងនៅក្នុងសេចក្តីប្រកាសនេះ។ រូបមន្តប្រើដើម្បីកំណត់លិបិក្រម:

អាយ = អត្រានៃការកាត់ពីប្រាក់ចំណេញនៃភាពខុសគ្នាពេលវេលាមួយ។

ពន្ធពនរបំណុល: គណនី

ការកត់ត្រាគណនេយ្យផ្ដល់នូវអត្ថបទពិសេសមួយនៅលើដែលវាបានឆ្លុះបញ្ចាំងពី។ វា CQ ។ 77. ពន្រយារបំណុលពន្ធលើតុល្យភាពដែលបង្ហាញនៅលើទំព័រ។ 1420. របាយការណ៍នៃការបាត់បង់ / ប្រាក់ចំណេញចំនួននេះត្រូវបានរាយការណ៍នៅលើបន្ទាត់ 2430 ។

នាង

ប្រសិនបើមានភាពខុសគ្នាកាត់កងត្រូវគុណអត្រាការដកនេះទទួលបានដោយចំនួនទឹកប្រាក់បានបង់រួចទៅហើយថវិកានោះទេប៉ុន្តែគឺជាប្រធានបទត្រូវផ្ទេរក្នុងរយៈពេលខាងមុខនេះ។ តម្លៃនេះត្រូវបានសំដៅដល់ថាជាទ្រព្យសម្បត្តិបានពន្យាពេល។ នាង - ភាពខុសគ្នាជាវិជ្ជមានរវាងបច្ចុប្បន្នការចោទប្រកាន់ដែលមានសុពលភាពនិងការចំណាយ័នៃចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានគណនាពីប្រាក់ចំណេញ។ សរសេរចេញរបស់ខ្លួនដែលបានធ្វើដោយ SCH ។ 09. ប្រសិនបើមានការធ្លាក់ចុះនេះត្រូវបានផ្តល់ជូននៅក្នុងវដ្តបន្ទាប់បន្ទាប់មកនៅក្នុងគណនេយ្យវាមិនត្រូវបានចោទប្រកាន់ទៅប្រព័ន្ធប្រតិបត្តិការនិងនៅក្នុងពន្ធ - ត្រូវបានគណនា។

ភាពខុសគ្នាម៉ោង (IT)

វាត្រូវបានកំណត់ក្នុងលក្ខណៈស្រដៀងគ្នាទៅនឹងមួយសម្រាប់នាង។ ទោះជាយ៉ាងណាតម្លៃនៃសញ្ញាផ្ទុយគ្នានេះ។ ពន្ធពនរបំណុល - គឺជាចំនួនទឹកប្រាក់នាំឱ្យមានការកើនឡើងនៅក្នុងការបង់ប្រាក់ទៅឱ្យថវិកានៅក្នុងកំឡុងពេលអនាគត។ ការរួមចំណែកទាំងនេះនឹងត្រូវបង់ប្រាក់នៅពេលក្រោយ។

ជាក់លាក់

គណនេយ្យសម្រាប់បំណុលពន្ធពន្យាត្រូវបានអនុវត្តនៅក្នុងរយៈពេលដែលនៅក្នុងភាពខុសគ្នាពាក់ព័ន្ធណាមួយ។ ដើម្បីយល់កាន់តែច្បាស់យើងអាចទទួលយកលើប្រាក់ចំណេញអាករដែលបានចាប់ផ្តើមពីក្នុងការកំណត់បរិមាណនេះដើម្បីជាការរួមចំណែកក្នុងការថវិកាសម្រាប់វដ្តខាងមុខនេះ។ ក្នុងនាមជាអនាគតនៃការកាត់អាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅលើ MF នេះ។ 76 ដូចគ្នានេះដែរអាយថេរតែប៉ុណ្ណោះនៅក្រោមមាត្រា 77 ។

ការលៃតម្រូវ

នៅក្នុងដំណើរការនៃការកាត់បន្ថយឬលុបបំបាត់ពេញលេញនៃភាពខុសគ្នាជាបណ្តោះអាសន្ននឹងបន្ថយនិងបំណុលពន្យាពេល។ ព័តមានអត្ថបទវិភាគនឹងត្រូវបានកែ។ នៅលើការចោលទ្រព្យសកម្មមួយឬការទទួលខុសត្រូវនៃវត្ថុនៅលើដែលអ្នកកំពុងសាកថ្មបរិមាណទាំងនេះនឹងមិនត្រូវបានរងផលប៉ះពាល់ដោយបរិមាណនៃការកាត់នៅក្នុងកំឡុងពេលអនាគត។ ក្នុងករណីដូចការលុបចោលនេះត្រូវបានធ្វើវាគឺជា។ ការប្តេជ្ញាចិត្តដែលធ្វើឡើងនៅក្នុងគណនីពនរប្រាក់ចំណេញនិងការខាតបង់នេះ។ ពួកគេត្រូវបានបង្ហាញនៅក្នុង CQ ឥណពន្ធនេះ។ 99 ក្នុងករណីនេះ CQ ។ 77 បញ្ចូល។ ក្នុងរយៈពេលនៃរបាយការណ៍នេះនៅក្នុងដំណើរការនៃការកំណត់សន្ទស្សន៍នៃទំព័រនេះ។ 2420 ដែលបានបញ្ចូលចំនួនទឹកប្រាក់ទូទាត់សងនិងអត្រានៃបច្ចេកវិទ្យាដែលបានបង្កើតឡើងថ្មី។ នៅពេលបំពេញបន្ទាត់ក្នុង 2430, 2450, ប្រើច្បាប់នៃ "ឥណពន្ធឥណទាន" នេះ។ នេះបើយោងតាមក្រុមហ៊ុន MF ។ 09 និង 77 នៃការបង់ប្រាក់ចំណូលរបស់អតិថិជនក្នុងការដក, បន្ទាប់មកកំណត់សញ្ញានៃលទ្ធផលនេះ។ សេចក្តីថ្លែងការណ៍នេះនៅក្នុងបន្ទាត់រៀងនេះបង្ហាញថាតម្លៃវិជ្ជមានឬអវិជ្ជមាន (ក្នុងវង់ក្រចក) ។ នៅពេលដែលអ្នកផ្លាស់ប្តូរវានៅក្នុងទិសដៅនៃការបង្កើនប្រាក់ចំណេញនៃការបែងចែកនេះនឹងថយចុះ។ ផ្ទុយទៅវិញនៅពេលដែលវាត្រូវបានកាត់បន្ថយការបង់ប្រាក់កើនឡើង។

ការបែងចែកប្រាក់ចំណេញនាពេលបច្ចុប្បន្ន

វាមានចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបង់ទៅឱ្យថវិកានេះពិតជានៅក្នុងអំឡុងពេលការធ្វើរបាយការណ៍នេះ។ តម្លៃនេះត្រូវបានគណនានៅលើមូលដ្ឋាននៃចំនួនទឹកប្រាក់លក្ខខណ្ឌនៃប្រាក់ចំណូល / ការប្រើប្រាស់និងការលៃតម្រូវរបស់ខ្លួនដើម្បីសូចនាករដែលបានប្រើនៅក្នុងការបង្កើតបច្ចេកវិទ្យា, IT និងការបង់ប្រាក់ថេរ។ សម្រាប់ការគណនា, ដូច្នេះរូបមន្តត្រូវបានអនុវត្ត:

VT = ប្រភេទ SD (LE) PNA + + - + PNA នាង - វា។

គំរូគណនាត្រូវបានកំណត់ក្នុង PBU 18/02, កថាខណ្ឌ 21 សូមពិនិត្យមើលការគណនាត្រឹមត្រូវគឺអាចធ្វើបានដោយប្រើរូបមន្តជំនួសមួយ:

ទី = ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធសម្រាប់ រយៈពេលនៃរបាយការណ៍ អត្រាជាការរួមចំណែកក្នុងការថវិកា។

ប្រសិនបើអង្គការនេះមិនបានផ្តល់នូវការបង់ពន្ធអចិន្រ្តៃយ៍ដែលជាភាពខុសគ្នារវាងចំនួននេះដាច់ខាតសញ្ញាណ, គណនាពីប្រាក់ចំណេញ, និងនាពេលបច្ចុប្បន្ននេះនឹងមានវា - វា។ សន្ទស្សន៍នេះនឹងប៉ះពាល់ដល់ទំហំនៃការបែងចែកពិតប្រាកដនោះ។

ពន្ធពនរបំណុល: ប្រកាស

ស្របតាមរចនាសម្ព័ន្ធនៃការរាយការណ៍និងសេចក្តីថ្លែងការណ៍ប្រាក់ចំណូលដើម្បីកំណត់ប្រាក់ចំណេញសុទ្ធដែលត្រូវបានប្រើសមីការភ្នំពេញ = ក្រុមហ៊ុន BP + នាង - TNP - បច្ចេកវិទ្យា, ម្ល៉ោះ:

• ក្រុមហ៊ុន BP - ប្រាក់ចំណេញគណនេយ្យ;
• TNP - ពន្ធបច្ចុប្បន្ន។

រូបមន្តនេះប្រើវាហើយវាដែលត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងតារាងតុលការ:

• CQ មូលដ្ឋានទិន្នន័យ។ 09 CQ ណ។ 68;
• CQ db ។ 68 CQ ណ។ 09;
• CQ db ។ 68 CQ ណ។ 77;
• CQ db ។ 77 CQ ណ។ 68 ។

ពួកគេមានផលប៉ះពាល់ទៅលើចំនួនទឹកប្រាក់នៃការកាត់ចេញពីប្រាក់ចំណេញនេះ។ ទោះជាយ៉ាងណា, អត្ថបទនេះមិនទាក់ទងទៅនឹងប្រាក់ចំណូលសុទ្ធ។ ដើម្បីឆ្លុះបញ្ចាំងពីវិធីសាស្រ្តពិតប្រាកដនៃការគណនាកាត់ចេញពីប្រាក់ចំណេញនិងនៅពេលដូចគ្នានេះដែរការបង្កើតអំពីការចែកចាយនៃប្រាក់ចំណូលនេះអាចបង្ហាញបាន 2 ទីតាំង។ ពួកគេត្រូវបានគេ, នៅក្នុងការពិត, ពន្យាពេលបំណុលពន្ធនិងទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានរងឥទ្ធិពល CQ ។ 99 និង 68 ក្នុងករណីនេះវាបានដោះស្រាយចារឹកនៅលើបន្ទាត់ដោយឥតគិតថ្លៃឬក្នុង អនុស្សរណៈជាការពន្យល់នេះ។

អនុវត្ត

ក្នុងនាមជាបំណុលពន្ធពន្យា? ឧទហរណ៍រួមបញ្ចូលទាំងការមួយ។ ឧបមាថាអង្គការមួយនេះបានទិញយកកម្មវិធីកុំព្យូទ័រមួយ។ ការចំណាយរបស់កម្មវិធី - ស្រុកលើកទី 8 .. នៅពេលជាមួយគ្នាដោយការប្រើអ្នកអភិវឌ្ឍន៍នៃកម្មវិធីនេះគឺមានកំណត់។ ក្នុងន័យនេះនាយករបស់ក្រុមហ៊ុននេះបានបញ្ជាឱ្យបិទការសរសេរការចំណាយនៃការទិញកម្មវិធីសម្រាប់ពីរឆ្នាំនេះ។ នេះជាចំនួនទឹកប្រាក់ការកត់ត្រាហិរញ្ញវត្ថុត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងការចំណាយបង់ប្រាក់ជាមុន។ វាត្រូវបានអនុញ្ញាតសម្រាប់គោលបំណងដើម្បីសរសេរចេញពីពន្ធលើការចំណាយនៃកម្មវិធីនេះនៅពេលជាមួយគ្នានេះការចំណាយនេះ។ ជាលទ្ធផលមានភាពខុសគ្នាពេលវេលា។ ការទូទាត់ប្រាក់ចំណេញនឹង័ខ្ពស់ជាងពេលបច្ចុប្បន្ននឹងមាននៅលើតម្លៃនៃបច្ចេកវិទ្យា: 8000 អត្រា x ការចូលរួមចំណែក។ កំណត់ត្រាហិរញ្ញវត្ថុនេះនឹងត្រូវបានបង្ហាញដូចខាងក្រោម:

• CQ ឥណពន្ធ។ 99 CQ ណ។ 68 (09) - ការទូទាត់លក្ខខណ្ឌ;
• CQ ឥណពន្ធ។ 68 CQ (09) KD ។ 77 - វា។

ក្នុងករណីនេះអត្ថបទដែលបានឆ្លុះបញ្ចាំងពីចំនួនទឹកប្រាក់នៃការបង់ប្រាក់នាពេលអនាគតដើរតួជាតុល្យភាពអកម្ម។ នាងបានបង្គរប្រាក់ពន្ធដែលបង់លើសពីនេះទៀតដើម្បីឱ្យមាននៅកំឡុងពេលអនាគត។ សរសេរបិទរបស់វាត្រូវបានផលិតនៅក្នុងវដ្តខាងមុខនេះ។ ក្នុងឧទាហរណ៍នេះកម្មវិធីកុំព្យូទ័រធ្លាក់ចុះចេញពីការរាយការណ៍ពន្ធ។ ដូច្នោះហើយវាមិនប៉ះពាល់ដល់ការចំណាយរបស់ក្រុមហ៊ុននេះ។ នៅក្នុងគណនីនៅលើដៃផ្សេងទៀត, សរសេរចេញអនុវត្តតែចំពោះការបញ្ជាក់ផ្នែកមួយនៃកម្មវិធីនេះដែលមានចំនួនសម្រាប់រយៈពេលហិរញ្ញវត្ថុបច្ចុប្បន្ន។ ឆ្លុះបញ្ចាំងពីការពក្នុងលក្ខណៈដូចខាងក្រោមនេះ:

• CQ ឥណពន្ធ។ 20 CQ ណ។ 97 - ជាផ្នែកមួយនៃការចំណាយនៃកម្មវិធីកុំព្យូទ័រមួយ (មិនរួមបញ្ចូលពន្ធ VAT);
• CQ ឥណពន្ធ។ 19/04 CQ ស៊ីឌី។ 97 - ចំនួនទឹកប្រាក់នៃការកាត់នេះ នៃតម្លៃបន្ថែម។

នៅក្នុងស្ថានភាពនេះ, តម្លៃនៃការទូទាត់ថវិកានេះនឹងជាលក្ខខណ្ឌបន្ថែមទៀត។ ផ្នែកមួយនៃការក្រោយនេះគួរតែបង់ប្រាក់។ ការប្រកាសនេះបានទទួលចំណូលឥណពន្ធ។